Comparación de las deducciones fiscales caritativas en Dinamarca, Finlandia, Suecia, Noruega e Islandia

En el panorama de las donaciones caritativas, las naciones nórdicas (Dinamarca, Finlandia, Suecia, Noruega e Islandia) comparten muchos aspectos, pero aún tienen su propio enfoque especial para la recaudación de fondos y la filantropía. Cada uno de estos países, si bien comparte una forma común de hacer deducciones fiscales, también ha desarrollado marcos distintos que reflejan sus valores sociales y prioridades únicos en materia de filantropía.

Como BetterNow siempre se ha esforzado por apoyar estos planes de deducción de impuestos de la manera posible mediante informes personalizados y recopilando y almacenando de forma segura los números de seguro social, este artículo puede basarse en nuestra investigación al respecto y pensamos que queríamos compartirlo con el resto del mundo.

En esta comparación en esta entrada de blog, destacaremos los contrastes y puntos en común en sus sistemas de deducción de impuestos. Si bien todos estos países hacen hincapié en un proceso simplificado y eficiente tanto para los donantes como para las organizaciones benéficas, difieren en cuanto a las normas específicas, los límites a las deducciones y los criterios de elegibilidad para las organizaciones caritativas.

Nuestra exploración no solo comparará estos esquemas nórdicos entre sí, sino que también los contrastará brevemente con los sistemas más conocidos del Reino Unido y los EE. UU.

El enfoque nórdico

En los países nórdicos (Dinamarca, Finlandia, Suecia, Noruega e Islandia), el enfoque de las deducciones fiscales por donaciones caritativas es algo diferente al que muchos lectores internacionales podrían conocer, especialmente los del Reino Unido o los EE. UU.

Según el modelo nórdico, cuando una persona o empresa hace una donación caritativa, a menudo es responsabilidad de la organización benéfica, no del donante, informar de esta donación a las autoridades fiscales. Este sistema reduce significativamente la carga administrativa del donante y garantiza un proceso más ágil con menos posibilidades de fraude. Por lo general, el donante debe proporcionar su número de identificación personal en el momento de la donación, lo que permite a la organización benéfica denunciar la donación correctamente.

Límites de deducción de impuestos y elegibilidad

Cada país nórdico tiene reglas específicas sobre la cantidad máxima que se puede deducir y los tipos de organizaciones benéficas que son elegibles para estas deducciones. Los criterios para calificar a las organizaciones benéficas suelen incluir estar registradas y reconocidas por las autoridades fiscales del país respectivo, y cumplir con ciertos estándares operativos y financieros. A continuación, analizaremos en detalle cada uno de los esquemas de los países nórdicos.

Comparación con los sistemas del Reino Unido y EE. UU.

Vale la pena comparar brevemente este enfoque con los sistemas del Reino Unido y los EE. UU. En el Reino Unido, el programa Gift Aid permite a las organizaciones benéficas reclamar impuestos sobre una donación hecha por un contribuyente del Reino Unido, lo que aumenta de manera efectiva el valor de la donación. El donante debe dar su consentimiento para que la organización benéfica lo haga, pero no es necesario que tome ninguna otra medida a efectos fiscales.

En los EE. UU., el proceso está más impulsado por los donantes. Los contribuyentes que hacen donaciones caritativas pueden solicitar una deducción en sus declaraciones de impuestos sobre la renta. Deben llevar un registro de sus donaciones y declararlas al declarar sus impuestos. Es responsabilidad de los donantes declarar las deducciones y demostrarlas si es necesario.

Detalles de los esquemas nórdicos de deducción fiscal.

Ahora revisaremos cada uno de los países nórdicos y los compararemos. Todos los límites e importes son los más recientes que hemos podido encontrar, la mayoría de las veces para el año 2023.

Además de lo que se indica a continuación, es importante tener en cuenta que las empresas pueden deducir las donaciones a organizaciones benéficas con el importe total siempre que puedan argumentar que se trata de un gasto de marketing. Por lo tanto, las limitaciones a la deducibilidad fiscal para las empresas solo son relevantes siempre que no cuenten como gastos de marketing.

Dinamarca

Dinamarca también tiene normas especiales sobre las deducciones fiscales por donaciones contractuales durante un período de tiempo, que son mucho más complicadas y se utilizan tan poco o tienen pocas consecuencias.

Normas específicas para las deducciones fiscales:

En Dinamarca, las personas y las empresas pueden deducir las donaciones caritativas de sus ingresos imponibles. La deducción está disponible para las contribuciones a organizaciones benéficas aprobadas y a ciertas organizaciones sin fines de lucro. La donación también se puede hacer en especie (como bienes o servicios), siempre que se pueda documentar el valor que se le atribuye.

Límites de deducciones:

Para personas y empresas, el monto máximo deducible total anual para todas las donaciones caritativas es de 17 300 coronas danesas (a partir de 2023). Es el importe total de las donaciones el que reúne los requisitos para una deducción. Este límite se ajusta anualmente.

Elegibilidad y calificación para organizaciones benéficas:

Las organizaciones benéficas deben contar con la aprobación oficial de las autoridades fiscales danesas (SKAT) para poder recibir donaciones deducibles de impuestos. El proceso de aprobación implica cumplir con criterios específicos, como tener un propósito que beneficie al público, no tener fines de lucro y tener operaciones financieras transparentes.

Hay algunos criterios mínimos adicionales:

• Las organizaciones benéficas no deben socavar la democracia ni los derechos humanos.
• Los beneficiarios no deben limitarse a una población inferior a 35 000 personas (existen normas especiales para las organizaciones que trabajan con enfermedades raras)
• Los donantes anuales en la UE/EØS deben superar los 100 (de al menos 200 kr).
• Las organizaciones benéficas deben declarar las donaciones de más de 20 000 coronas danesas de donantes extranjeros.
• El ingreso bruto anual mínimo o el capital para organizaciones benéficas es de 150 000 coronas danesas.
• Los criterios adicionales para las asociaciones y fundaciones incluyen las estipulaciones de gobierno y las reglas de membresía.

Es la organización benéfica la responsable de informar la donación a las autoridades fiscales. Los individuos no pueden denunciarlo por sí mismos. Luego, las organizaciones benéficas lo hacen recopilando los números de seguro social de los donantes y enviando el monto de la donación adjunto al número de seguro social una vez al año.

Fuentes y más información: Skat (1) y retsinformation (2)

Finlandia

Normas específicas para las deducciones fiscales:

Las personas físicas y patrimoniales pueden deducir las donaciones monetarias de al menos 850 euros y hasta 500.000 euros realizadas para la promoción de la ciencia o el arte. El destinatario debe ser una universidad, colegio o fondo relacionado financiado con fondos públicos dentro del Espacio Económico Europeo.

Límites de deducciones:

Las donaciones inferiores a 850 euros o superiores a 500 000 euros a un solo destinatario en un año fiscal no son deducibles. Esto es por destinatario. Por lo tanto, el máximo es, en realidad, mucho más alto, ya que podrías donar a varias universidades cada año.

Elegibilidad y calificación para organizaciones benéficas:

Los destinatarios aprobados incluyen universidades, colegios y fondos universitarios finlandeses financiados con fondos públicos. La deducción se aplica solo a las donaciones monetarias. No existe un proceso de aprobación de fórmulas, ni parece que sea necesario.

Al igual que en otros países nórdicos, no es el donante sino el beneficiario quien declarará la donación.

Fuentes y más información: Vero

‍Islandia

Normas específicas para las deducciones fiscales:

Las donaciones de empresas e individuos a ciertas instituciones y organizaciones califican para deducciones fiscales.

Límites de deducciones:

La cantidad deducible mínima es de 100 000 ISK, con una deducción máxima del ingreso total o hasta 350 000 ISK. Las empresas pueden deducir como máximo hasta un 1,5% de sus ingresos como donaciones benéficas.

Elegibilidad y calificación para organizaciones benéficas:

Para calificar, el destinatario debe figurar en la lista aprobada por la Dirección de Impuestos Internos, que incluye organizaciones humanitarias, culturales, educativas y científicas. Para figurar en la lista, debes cumplir los siguientes criterios:

• La entidad debe ser sin fines de lucro, dirigida principalmente por voluntarios y tener un propósito social o comunitario.
• Las actividades deben extenderse más allá del ámbito local, con alcance nacional.
• El propósito de la entidad, el uso de los fondos para beneficio público y la administración de activos en caso de disolución deben estar claramente definidos en sus estatutos.
• Las donaciones deben usarse con prontitud para los fines previstos sin una acumulación significativa de un año a otro.

Fuentes y más información: Skatturinn (1), (2)

Noruega

Normas específicas para las deducciones fiscales:

Las donaciones de al menos 500 coronas noruegas a organizaciones benéficas aprobadas tienen derecho a deducciones fiscales.

Límites de deducciones:

La deducción máxima es de 25 000 NOK al año, cifra que recientemente se ha reducido considerablemente desde las 50 000 NOK (2021).

Elegibilidad y calificación para organizaciones benéficas:

Las organizaciones benéficas deben contar con la aprobación de la Administración Tributaria noruega. Esto incluye a las organizaciones noruegas y con sede en EØS. La aprobación requiere que la organización benéfica esté registrada, cumpla con las leyes noruegas y opere con fines de beneficio público. Además, debe operar a nivel nacional y no solo ser una organización caritativa regional. Y, por último, si se trata de una fundación, debe recibir subvenciones públicas.

Es la organización benéfica la que denunciará la donación a las autoridades fiscales. Pero el donante también debe conservar la documentación por sí mismo. Si la cantidad es superior a 10.000€, la donación tiene que haberse realizado mediante transferencia bancaria.

Fuentes y más información: Skatteetaten (1), (2)

Suecia

‍Normas específicas para las deducciones fiscales:

Los donantes pueden recibir una deducción fiscal por las donaciones monetarias a organizaciones benéficas aprobadas que apoyan el bienestar social o la investigación científica. Solo se admiten donaciones de más de 200 coronas suecas.

Límites de deducciones:

La deducción fiscal es del 25% del importe de la donación con una deducción máxima de 3.000 SEK que corresponde a 12.000 en donaciones. Si el donante dona menos de 2.000 coronas suecas al año, no se realizará ninguna deducción.

Elegibilidad y calificación para organizaciones benéficas:

Las organizaciones benéficas deben ser sin fines de lucro y apoyar el bienestar social o la investigación científica. Deben contar con un auditor autorizado o aprobado, mostrar transparencia en la gestión de las donaciones y cumplir con los requisitos legales específicos para ser consideradas entidades de beneficio público. Estos incluyen:

• La organización debe servir principalmente al interés público.
• No debe distribuir las ganancias a los miembros o propietarios.
• La organización debe tener una membresía abierta o ser accesible a un público amplio.
• Las actividades deben llevarse a cabo de manera democrática y transparente.
• La organización no debe tener como objetivo principal fines políticos o religiosos.

Es la organización benéfica la responsable de informar la donación a las autoridades fiscales. Los individuos no pueden denunciarlo por sí mismos. Las organizaciones benéficas están obligadas a informar si tienen toda la información para hacerlo, y el donante no puede oponerse a ello.

Fuentes y más información: Skatteverket (1), (2)

Comparación

Hemos resumido el esquema de los cinco países en la siguiente tabla.

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Cuando comparamos los cinco países, nos llaman la atención algunas conclusiones:

Criterios de elegibilidad similares en Islandia, Suecia, Noruega y Dinamarca.

Islandia, Suecia, Noruega y Dinamarca comparten criterios similares con respecto a la elegibilidad de las organizaciones para recibir donaciones deducibles de impuestos. En estos países, se hace hincapié principalmente en garantizar que las organizaciones benéficas contribuyan al bienestar público y se alineen con los valores nacionales, como el apoyo a la democracia, los derechos humanos, el bienestar social o la investigación científica. Esta alineación sugiere un enfoque nórdico colectivo que prioriza los beneficios sociales y las consideraciones éticas a la hora de definir las organizaciones que reúnen los requisitos para recibir incentivos fiscales.

Si se tiene en cuenta el tamaño de la población, Noruega e Islandia tienen un número similar de organizaciones elegibles. Dinamarca es el país con más organizaciones benéficas elegibles, lo que refleja que no hay ningún requisito para ser una organización nacional. Sin embargo, el número sueco es mucho más bajo. Esto podría explicarse porque el sistema es bastante nuevo o porque es menos atractivo debido a su complejidad y a los límites de la deducibilidad.

Divergencia en los límites de deducibilidad:

En lo que respecta a los límites de deducibilidad, Islandia, Noruega y Dinamarca muestran un rango similar: Dinamarca permite deducciones de hasta aproximadamente 2.318 euros, Noruega de hasta 2.500 euros e Islandia de entre 70 y 2.450 euros. Sin embargo, Suecia destaca por sus límites significativamente más bajos (hasta alrededor de 143 euros en 2021 y 285 euros en 2022) y por la característica única de permitir que solo sea deducible el 25% de la donación. Este enfoque diferente en Suecia indica una postura más conservadora con respecto a los beneficios fiscales de las donaciones caritativas, lo que podría influir en la magnitud y la naturaleza de las donaciones en el país.

El esquema único de Finlandia:

Finlandia se distingue de dos maneras principales. En primer lugar, establece un límite muy alto para la cantidad que puede deducirse, que oscila entre 850 euros y la impresionante cantidad de 500 000 euros, pero también impone un importe mínimo elevado para poder optar a la deducción. En segundo lugar, los criterios de elegibilidad de Finlandia son muy limitados, y solo las universidades financiadas con fondos públicos y las instituciones educativas similares pueden acogerse al sistema. Este enfoque subraya el compromiso específico de Finlandia de apoyar la educación y la investigación a través de la filantropía, y difiere significativamente del de sus vecinos nórdicos tanto en el alcance como en la escala de las donaciones deducibles de impuestos.

El efecto de los importes mínimos

Tanto Noruega como Suecia tienen montos mínimos para los que las contribuciones son elegibles. Finlandia tiene montos mínimos para las contribuciones a un solo beneficiario para poder optar a ellas, mientras que Islandia y Suecia exigen un importe mínimo para la contribución caritativa total de todo el año. Dinamarca, por otro lado, no tiene ningún importe mínimo. Sería increíblemente interesante ver un estudio científico sobre el impacto de estos requisitos mínimos variables.

Complejidad y narración

El contraste entre los planes de Dinamarca y Suecia es particularmente notable. Si bien ambos países tienen criterios de elegibilidad y diseños generales comparables, los límites establecidos en Suecia lo hacen increíblemente complejo e implican tantas restricciones que la comunicación resulta difícil. Por el contrario, el sistema danés es el más sencillo para el donante y permite a las organizaciones transmitir una descripción clara: todas las donaciones son desgravables en su totalidad hasta el importe máximo.

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Esperamos que esta exploración de los sistemas de deducción fiscal caritativos en los países nórdicos haya sido reveladora y útil. Al ahondar en los marcos específicos de Dinamarca, Finlandia, Suecia, Noruega e Islandia, nos propusimos arrojar luz sobre los diversos enfoques que adoptan estas naciones con respecto a la filantropía y los incentivos fiscales.